Статьи

Закон LP228/2025 о самозанятых (независимый предприниматель): инструмент для подготовленных и ловушка для остальных

С 1 января 2026 года в Республике Молдова вступает в силу Закон LP228/2025, который вводит новый правовой статус — независимый предприниматель.

На первый взгляд — это упрощение, налоговые льготы и минимум бюрократии.

На практике — новая зона юридических и налоговых рисков, как для самих специалистов, так и для компаний, которые будут с ними работать.

Эта статья — не о том, что написано в законе, а о том:

где бизнес может ошибиться,

где возникнут доначисления и споры,

и почему без предварительного юридического анализа новый режим может обойтись дороже, чем классическое оформление.

1. Что такое независимый предприниматель: коротко и по существу

Закон вводит новый режим для физических лиц, оказывающих услуги без регистрации ООО или ИП:

✓ Регистрация за 24 часа через Агентство государственных услуг
✓ Единый налог 15% (до 1,2 млн леев в год), 35% на сумму превышения
✓ Нет бухгалтерии, деклараций и отчётности
✓ В налог включены: подоходный налог, CAS, CNAM и местные сборы
✓ Разрешённая деятельность — строго по перечню CAEM (40 видов услуг)

Для фрилансеров — это выглядит как «идеальный вариант».

Для бизнеса — это новый тип контрагента, с которым нельзя работать так же, как раньше.

2. Главный риск для компаний: переквалификация в трудовые отношения

Ключевая норма, о которой часто забывают:

Если компания не подпадает под условия ст. 24 НК, отношения с независимым предпринимателем могут быть признаны трудовыми — со всеми налогами, штрафами и доначислениями (ст. 88 НК).

Что это означает на практике:

Если независимый предприниматель:

• работает только на одну компанию;
• получает фиксированное ежемесячное вознаграждение;
• подчиняется внутренним правилам компании;
• фактически заменяет штатного сотрудника;
• использует оборудование и рабочее место компании,

— налоговая и инспекция труда будут рассматривать это как скрытый найм.

❗ Экономия на налогах в таком случае превращается в:

• доначисление подоходного налога за весь период сотрудничества;
• взносы CAS и CNAM как за штатного сотрудника;
• пени и штрафы (до 50% от суммы недоимки);
• трудовые споры и возможные выплаты за отпуска, больничные;
• репутационные риски при проверках.

Это основной запрос, с которым бизнес будет приходить к адвокату в 2026 году.

Кейс-гипотиза 2.1: IT-компания и разработчик

Ситуация:

IT-компания SRL заключила договор с разработчиком, который зарегистрировался как независимый предприниматель. Разработчик работает на компанию 5 дней в неделю, получает фиксированные 3000 евро/месяц, участвует в общих созвонах, использует корпоративные инструменты.

❌ Что пошло не так:

При налоговой проверке инспектор выявил признаки трудовых отношений:

Фиксированная оплата независимо от объёма работ
График работы как у штатного сотрудника
Подчинение внутренним процедурам компании
Отсутствие других клиентов

Результат: переквалификация в трудовые отношения. Доначисления за 2 года: ~45 000 леев налогов + 18 000 леев штрафов.

✅ Как надо было:

Договор на выполнение конкретных проектов с измеримым результатом
Оплата по факту сдачи работ, а не по месяцам
Свобода в выборе времени и методов работы
Возможность работать с другими клиентами
Использование собственных инструментов

3. Ограничения по расходам: неожиданная ловушка для микропредприятий

Для микропредприятий закон вводит жёсткий лимит:

Расходы на услуги независимых предпринимателей учитываются только в пределах 10% от годового фонда оплаты труда;
Всё, что выше — невычитаемые расходы (увеличивают налогооблагаемую прибыль);
Для отдельных сфер (IT, производство кино, спорт, искусство) есть исключения.

Что бизнес часто не учитывает:

✗ Лимит считается по году, а не по контракту
✗ Превышение не «исправляется договором»
✗ Налоговые последствия возникают постфактум, при проверке
✗ Штрафы за неправильное применение вычетов — до 30% от суммы занижения

📌 Юридическая ошибка здесь — не в договоре, а в модели сотрудничества.

Кейс-гипотиза 3.1: Маркетинговое агентство и превышение лимита

Ситуация:

Маркетинговое агентство (микропредприятие, 4 штатных сотрудника, ФОТ 600 000 леев/год) привлекает независимых предпринимателей для проектов: дизайнеров, копирайтеров, таргетологов. За год выплатили им 150 000 леев.

Расчёт лимита:

ФОТ: 600 000 леев
Лимит вычета (10%): 60 000 леев
Фактические расходы: 150 000 леев
Превышение (невычитаемое): 90 000 леев

❌ Налоговые последствия:

Увеличение налогооблагаемой прибыли: +90 000 леев
Доплата подоходного налога: 10 800 леев (12%)
Пени за просрочку: ~1 300 леев
Штраф: ~3 200 леев (30% от недоимки)

Итого: 15 300 леев незапланированных расходов

✅ Как надо было:

Провести налоговый анализ ПЕРЕД началом работы
Рассчитать годовой лимит с учётом планируемых проектов
При превышении лимита — оформить часть специалистов как ÎI или SRL
Или увеличить ФОТ штатных сотрудников для роста лимита
Вести помесячный мониторинг расходов и остатка лимита

4. Почему самозанятым тоже нужен адвокат (несмотря на «простоту»)

Да, режим упрощён. Но независимый предприниматель:

отвечает всем своим имуществом (квартира, машина, счета);
сам защищает свои интересы;
сам ведёт переговоры с бизнесом;
сам несёт риски неоплаты и штрафов.

На практике мы видим типичные проблемы:

✗ Навязанные договоры
✗ Штрафные санкции «в одну сторону»
✗ Неоплаченные услуги
✗ Споры по качеству
✗ Вопросы интеллектуальной собственности
✗ Отсутствие защиты при разрыве отношений

Кейс-гипотиза 4.1: Дизайнер и проблемы с оплатой

Ситуация:

Независимый дизайнер выполнил брендинг для компании. Договор подписан «на доверии». Компания приняла работу, но не оплатила. Через месяц дизайнер увидел свой логотип на сайте компании.

❌ Что пошло не так:

В договоре не были прописаны критерии качества
Не закреплены права на интеллектуальную собственность
Не установлен порядок приёмки работ
Компания использует результат без оплаты

✅ Как надо было:

Детальное ТЗ
Этапы работы с предоплатой
Акт приёмки-передачи
Передача прав после оплаты
Штрафы за просрочку
Досудебное урегулирование

5. Где именно мы закрываем потребность клиента

Для бизнеса

Мы работаем не с «бумагами», а с рисками:

✓ Анализ модели сотрудничества с самозанятыми (тест на трудовые отношения)

✓ Проверка на риск переквалификации (до подписания договоров)

✓ Разработка безопасных договорных конструкций (защита от доначислений)

✓ Налогово-правовой анализ лимитов (расчёт и структура выплат)

✓ Сопровождение проверок и споров (защита интересов при конфликтах)

✓ Аудит существующих договоров с фрилансерами (выявление рисков)

Цель: использовать новый режим легально, а не временно — до первой проверки.

Для независимых предпринимателей

Мы помогаем:

✓ Выбрать правильную форму деятельности (independent / SRL / ÎI — что выгоднее)

✓ Защитить интересы в договорах с компаниями (экспертиза условий)

✓ Выстроить юридически корректную модель работы (избежать подмены трудовых отношений)

✓ Сопровождать споры и взыскание оплаты (досудебное и судебное)

✓ Избежать ошибок которые могут привести к штрафам и потере дохода

✓ Регистрация и консультации по всем аспектам нового статуса

Цель: чтобы простота режима не обернулась уязвимостью

6. Этот закон — не «налоговая льгота», а инструмент

Закон LP228/2025 — это:

• Возможность, если он встроен в стратегию;

• Риск, если использовать его механически.

Именно поэтому в 2026 году выиграют не те, кто первым зарегистрировался, а те, кто сначала подумал, а потом оформился.

7. Часто задаваемые вопросы (FAQ)

❓ Кто может стать независимым предпринимателем?

Физические лица-резиденты Молдовы, работающие в 40 видах деятельности по классификатору CAEM-2 (IT, дизайн, консалтинг, переводы, фотография, образование и др.). Полный список в Приложении к закону.

❓ Какая ставка налога для независимых предпринимателей?

15% от дохода до 1,2 млн леев в год. Для дохода свыше 1,2 млн — 35% на сумму превышения. Налог включает подоходный налог, взносы в соцстрах, медстрахование и местные налоги.

❓ Нужна ли бухгалтерия для независимого предпринимателя?

Нет. Независимые предприниматели не ведут бухучёт и не подают декларации. Учёт ведётся автоматически Налоговой службой на основе данных кассовых аппаратов и банковских счетов.

❓ Когда закон вступает в силу?

1 января 2026 года. Регистрация через Агентство государственных услуг займёт 24 часа.

❓ Можно ли работать с компаниями, будучи независимым предпринимателем?

Да, но есть риски. Если отношения похожи на трудовые (фиксированная зарплата, подчинение, один клиент), налоговая может переквалифицировать их — компанию ждут доначисления и штрафы.

❓ Что такое лимит 10% для микропредприятий?

Микропредприятия могут вычесть расходы на независимых предпринимателей только в пределах 10% от годового фонда оплаты труда. Расходы сверх лимита не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

❓ Есть ли социальная защита у независимых предпринимателей?

Да, полная. Пенсия, медицинское страхование, больничные, декретные и отцовские пособия — при условии уплаты взносов минимум 1 месяц в последние 3 месяца перед страховым случаем.

❓ Нужен ли кассовый аппарат?

Да, для наличных операций обязателен кассовый аппарат, подключенный к системе электронного мониторинга продаж. Для безналичных платежей нужен выделенный расчётный счёт.

❓ Можно ли иметь несколько банковских счетов?

Да, можно открыть несколько выделенных счетов в разных банках и в разных валютах (леи, евро, доллары).

❓ Как прекратить деятельность независимого предпринимателя?

Подать заявление в Агентство государственных услуг. Изменения вносятся в течение 24 часов. После закрытия вы отвечаете по обязательствам всем своим имуществом.

8. Кому нужна наша помощь?

Обратитесь к нам, если вы:

Для бизнеса:

✓ Планируете работать с фрилансерами и самозанятыми

✓ Уже работаете с независимыми предпринимателями, но не проверили риски

✓ Микропредприятие и нужно рассчитать лимит вычетов

✓ Получили уведомление о налоговой проверке

✓ IT-компания, консалтинг, креативное или сервисное агентство

Для независимых предпринимателей:

✓ Хотите зарегистрироваться, но не уверены в выборе формы

✓ Получили договор от компании и хотите проверить условия

✓ Столкнулись с неоплатой услуг или нарушением договора

✓ Нужна защита прав на результаты работы (дизайн, код, контент)

✓ Работаете с доходом свыше 1 млн леев и нужна налоговая оптимизация